Финансовый актив

Финансовый актив (англ. Financial asset) — специфическая форма собственности, предполагающая получение дохода.

Определение

Финансовый актив ― это нефизический актив, стоимость которого получена из договорного требования, такого как банковские депозиты, облигации и участие в акционерном капитале компаний. Финансовые активы, как правило, более ликвидны, чем другие материальные активы, такие как товары или недвижимость.

Противоположностью финансовых активов являются нефинансовые активы, которые включают в себя как материальное имущество (иногда также называемое реальными активами): земля, недвижимость, товары, нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность, авторские права, патенты, товарные знаки и данные.

Типы

Согласно IAS 32 финансовый актив ― это актив, представляющий собой:

• денежные средства;
• долевой инструмент другой организации;
• договорное право на:

― получение денежных средств или иного финансового актива от другой организации; или

― обмен финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другой организацией на условиях, потенциально выгодных для организации;

• договор, расчеты по которому будут или могут быть осуществлены собственными долевыми инструментами организации и который является:

― непроизводным инструментом, по которому организация обязана или может стать обязанной получить переменное количество своих собственных долевых инструментов; или

― производным инструментом, расчеты по которому будут или могут быть осуществлены иным способом, чем путем обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов организации.

Категории финансовых активов

В соответствии с МСФО финансовые активы подразделяются на 4 категории, которые определяют способ их оценки и отчетности:

• «предназначенные для торговли», т.е. которые были приобретены или понесены главным образом с целью продажи, или являются частью портфеля с доказательствами краткосрочной фиксации прибыли, или являются деривативами, оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
• с фиксированными или с определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которые компания должна быть готова и в состоянии держать до погашения, классифицируются как инвестиции, удерживаемые до погашения». Инвестиции, удерживаемые до погашения, либо оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток по назначению, либо определяются как финансовые активы, доступные для продажи по назначению.
• с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке, считаются «кредитами и дебиторской задолженностью». Кредиты и дебиторская задолженность также либо оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток по назначению, либо определяются как финансовые активы, доступные для продажи по назначению.
• другие, «доступные для продажи» и оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток по назначению.

Для финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по назначению, определение возможно только в той сумме, в которой актив был первоначально признан. Кроме того, невозможно обозначение долевых инструментов, которые не торгуются на активном рынке и справедливая стоимость которых не может быть надежно определена. Дополнительными (альтернативными) требованиями для обозначения являются, например, по меньшей мере явное уменьшение «несоответствия» с другими финансовыми активами или обязательствами, внутренняя оценка и отчетность и управление по справедливой стоимости, или комбинированный контракт со встроенным производным инструментом, который не является несущественным и который может быть отделен. Что касается финансовых активов, доступных для продажи по назначению, обозначение возможно только в той сумме, в которой актив был первоначально признан. Тем не менее, нет никаких дополнительных ограничений или требований.

См. также

• Финансовые вложения
• Нефинансовый актив
• Финансовое обязательство